人大財經委：稅收優惠政策應當在預算草案中作出安排

3月12日，十三屆全國人大財政經濟委員會《關于2018年中央和地方預算執行情況與2019年中央和地方預算草案的審查結果報告》（以下簡稱報告）對外公布。

報告提出，研究探索建立稅式支出制度，稅收優惠政策應當在預算草案中作出安排，提高稅收優惠政策規范性和透明度。

那么，究竟什么是稅式支出制度？為什么要建立這項制度？對于稅收相關工作有何作用？對此，將促進稅收優惠政策的量化。

2015年底，山東省相關部門曾印發《山東省稅式支出管理辦法》，要求山東省臨沂市、濱州市、淄博市等地陸續開展稅式支出管理試點工作。

什么是稅式支出呢？

稅式支出是指政府為實現一定的社會經濟目標，給予納稅人的優惠安排。稅式支出制度則是實現這種優惠安排的法律規定和管理制度。

稅法中的特殊條款，如有關扣除、減稅、稅收抵免等規定，從表面上看，是稅收優惠政策，屬于財政收入的范疇，但由于這些特殊條款使得政府收入減少，在本質上與政府財政支出相同或類似。因此，也應把這些稅收優惠看作政府的一種支出。

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅向記者解釋，稅式支出是指給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優惠待遇而形成的收入損失，或者說放棄的稅收收入。通過稅式支出，對該納稅人的所得全部或部分免稅，減輕他的納稅義務，增加其可利用或可支出的收入。

從李旭紅的調研來看，要建立稅式支出制度，首先要梳理各項稅收優惠政策，因為當前我們的稅收優惠政策是缺乏量化的，而稅式支出是要量化到具體一項優惠政策給納稅人減免了多少，政府少收入了多少。

恒大經濟研究院高級研究員羅志恒向記者介紹，我國的預算執行報告和預算草案總體上還在不斷完善中，稅收優惠名目繁雜，尤其是取得稅收優惠時需要提交各種材料和認證時，不僅取決于規定，很大程度上還取決于執行，所以當前并未在預算中包括進去。

記者注意到，此前已有部分地區對稅式支出作出統計。例如《新疆維吾爾自治區財政2017年稅式支出統計工作情況分析》顯示，2017年全區稅式支出共315項，稅式支出規模約為506.01億元，較2016年度的405.6億元增加了100.41億元，增長24.76%。

該報告顯示，2017年稅式支出規模較大的有：新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區企業免征企業所得稅122.94億元，西部地區鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅74.53億元等。

山西省晉城市財政局數據顯示，全市2018年稅式支出規模約為19.3億元。其中增值稅減免7.9億元、企業所得稅減免6.1億元。

　稅式支出列入預算可促進公平

為什么要建立稅式支出制度？這要從稅收優惠政策說起。在減稅降費政策背景下，近年來我國推出了多項減稅舉措。

羅志恒向記者表示，建立稅式支出制度，對全面反映財政收支情況、各種稅收優惠政策效果的科學評估都有重大意義，同時有利于中央政府加強宏觀調控。

與此同時，對于地方政府稅費優惠無序競爭的現象，建立稅式支出制度也能夠起到規范作用。

今年全國兩會期間，全國人大代表、廣西壯族自治區財政廳廳長關禮建議，國家在加大減稅降費政策的同時，還要加強對地方稅費優惠無序競爭的管理。建議中央在制定稅費優惠政策時，主要針對國家重點發展或需要國家重點照顧的產業、行業、領域出臺稅費優惠政策，實現稅費優惠政策的廣覆蓋，減少地方進行稅費優惠政策競爭的誘因。

羅志恒認為，相比直接的財政支出投入，稅收優惠帶來的稅式支出將給予市場主體決策權，提高資源配置效率；將稅式支出列入預算，統一了稅收優惠，更加公平，同時發揮結構性調節作用；此外，這一舉措也能夠讓稅收優惠更加規范、透明，推進預算公開。

李旭紅向記者表示，建立稅式支出制度有多重作用，能夠用來改善資源配置、提高經濟效率，引導產業結構、進出口結構以及市場供求，促進納稅人開發新產品、新技術以及積極安排勞動就業。